Налоги недропользователей

20% — общая ставка (ст. 357 п.2 пп.5). Специальной ставки КПН для недропользователей нет. Иные ставки: 25% — банки второго уровня (кроме кредитования бизнеса) и игорный бизнес; 3% — сельхозпроизводители; 6% — сельхозкооперативы; 5% в 2026 г. и 10% с 2027 г. — социальная сфера. Налог на чистый доход постоянного учреждения нерезидента — 15% (ст. 689). Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на 10 последующих лет (ст. 339).

2026 (ст. 778 п.1 пп.1), по плановому годовому объему добычи по контракту: до 250 тыс. т — 5%; до 500 тыс. т — 7%; до 1 млн т — 8%; до 2 млн т — 9%; до 3 млн т — 10%; до 4 млн т — 11%; до 5 млн т — 12%; до 7 млн т — 13%; до 10 млн т — 15%; свыше 10 млн т — 18%. Для нефти, реализуемой или передаваемой на внутреннем рынке (НПЗ РК, давальческая переработка, собственные нужды, натуральная форма), применяется коэффициент 0,5. С 1 января 2027 г. (ст. 778 п.1 пп.2) действует матрица «объем × мировая цена» (столбцы 20…200 $/барр.): от 19% (до 250 тыс. т, цена до 40 $) до 67% (свыше 10 млн т, 190 $). Для внутреннего рынка вместо 0,5 — выравнивающий коэффициент.

10% — общая ставка (например, экспортируемый сырой газ). При реализации на внутреннем рынке — по годовому объему добычи: до 1,0 млрд м³ — 0,5%; до 2,0 млрд м³ — 1,0%; свыше 2,0 млрд м³ — 1,5% (ст. 778 п.1). Матрица 2027 г. относится только к нефти.

Единая ставка на всю стоимость в зависимости от мировой цены ($/барр., включительно): до 20 — 0%; до 30 — 0%; до 40 — 0%; до 50 — 7%; до 60 — 11%; до 70 — 14%; до 80 — 16%; до 90 — 17%; до 100 — 19%; до 110 — 21%; до 120 — 22%; до 130 — 23%; до 140 — 25%; до 150 — 26%; до 160 — 27%; до 170 — 29%; до 180 — 30%; до 190 — 32%; до 200 и выше — 32% (ст. 749). Период — квартал; уплата до 25-го, декларация до 15-го числа второго месяца после квартала.

Цена ниже 25 $/барр. — 0. От 25 до 105 $/барр. — ЭТП ($/т) = средняя цена ($/барр.) × 1 (например, 76 $/барр. → 76 $/т). Свыше 105 $/барр. — по таблице: 105–115 — 115 $/т; 115–125 — 130; 125–135 — 145; 135–145 — 160; 145–155 — 176; 155–165 — 191; 165–175 — 206; 175–185 — 221; от 185 — 236 $/т. Фактически по данным КГД и прессы: август 2026 — 76 $/т; сентябрь 2026 — 94 $/т (средняя цена 94 $/барр. за 20.07–20.08.2026).

Скользящая шкала по уровням (чистый доход в % от вычетов): до 25% — не облагается; 25–30% — 10%; 30–40% — 20%; 40–50% — 30%; 50–60% — 40%; 60–70% — 50%; свыше 70% — 60% (ст. 808). Каждая ставка применяется к части дохода в своем уровне (ст. 807). Период — календарный год; декларация до 31 марта, уплата в течение 10 дней после срока декларации.

По мировой цене нефти ($/барр., включительно): до 50 — 0%; до 60 — 6%; до 70 — 12%; до 80 — 18%; до 90 — 24%; до 100 — 30%; до 110 — 32%; до 120 — 34%; до 130 — 36%; до 140 — 38%; до 150 — 40%; свыше 150 — 42%. Сложные морские проекты: 0/2/4/6/8/10/10,7/11,3/12,0/12,7/13,3/14,0% по тем же диапазонам (ст. 814).

Углеводороды: контракт на разведку (без утвержденных запасов) — 2 800 МРП. Добыча или совмещенная разведка и добыча без утвержденных запасов — 3 000 МРП плюс 10 МРП за каждый блок сверх 300. С утвержденными запасами — (С × 0,04%) + (Сп × 0,01%), но не менее 10 000 МРП, где С — стоимость запасов категорий A+B+C1, Сп — стоимость категории C2 и ресурсов C3. При МРП 4 325 тг: 2 800 МРП = 12 110 000 тг; 3 000 МРП = 12 975 000 тг; 10 000 МРП = 43 250 000 тг. Уплата — в течение 20 рабочих дней (ст. 764).

Не применяется. В перечне специальных платежей НК-2026 его нет (ст. 753 п.3), как не было и в НК-2018. Ранее — 0,1% (ст. 317–324 НК-2008). Эти статьи действовали до 31.12.2018, то есть бонус отменен с 1 января 2019 г. (обязательства, возникшие в 2018 г., подлежали уплате).

Фиксированная сумма. Уплачивается с начала добычи — после наиболее ранней из дат: объявление коммерческого обнаружения, переход к добыче, лицензия или контракт на добычу. До 10 000 МРП — единовременно до 10 апреля года, следующего за началом добычи. Свыше 10 000 МРП — ежеквартально равными долями (не менее 2 500 МРП) в течение не более 10 лет, до 25-го числа второго месяца после квартала. По контрактам только на разведку не уплачивается.

1,5% — общая ставка для юридических лиц (ст. 592 п.1). Особые ставки: 0,5% — ИП и упрощенная декларация; 0,1% — отдельные НКО и соцсфера; 0% — СЭЗ, соглашения об инвестициях и др. Текущие платежи — до 25 февраля, мая, августа и ноября (ст. 593).

Земельный налог — базовые ставки на гектар по категории земель. Для земель промышленности вне населенных пунктов ставка пропорциональна баллу бонитета (ст. 576–581). Местные представительные органы могут менять ставки не более чем на ±50% базовых на основе зонирования (ст. 582). Плата за аренду устанавливается в расчете по договору аренды, не ниже суммы земельного налога по участку (ст. 621 п.2, 622 п.3), и уплачивается равными долями до 25 февраля, мая, августа и ноября (ст. 622 п.4).

16% — общая ставка (ст. 503 п.1). 5% в 2026 г. и 10% с 2027 г. — лекарства, медицинские изделия и услуги; 10% — отечественные периодические издания. 0% — экспорт товаров, т.е. вывоз за пределы таможенной территории ЕАЭС, включая экспорт сырой нефти (ст. 467, 503 п.4). Период — квартал. Акциз на сырую нефть и газовый конденсат — 0 тенге/т (ст. 536–537).

Нерезиденты (ст. 682): 15% — общая ставка. Лицу, прямо или косвенно владеющему не менее 25% капитала, — 5% с суммы до 230 000 МРП (МРП на 1 января года; в 2026 г. это 994 750 000 тг) и 15% с превышения. Резиденты льготных налоговых юрисдикций — 20%. Дивиденды по ценным бумагам из официального списка биржи РК (при соблюдении критериев торгов) не облагаются (ст. 681 пп.7). Возможны ставки по СИДН. Физические лица — резиденты (ст. 363 пп.3): 5% с годовых дивидендов до 230 000 МРП и 15% с превышения. Юридические лица — резиденты: дивиденды исключаются из облагаемого дохода (ст. 255 п.1 пп.1) и налогом у источника не облагаются (ст. 351).

Нерезиденты — 15% у источника (для льготных юрисдикций — 20%) (ст. 682). Облагается и косвенная продажа: если 50% и более стоимости активов компании (резидента или нерезидента) составляет имущество резидентов РК, включая недропользователей (ст. 687 п.1). Освобождение при владении более 3 лет для недропользователей не действует. Юридические лица — резиденты: прирост входит в облагаемый доход (КПН 20%). Освобождение при владении более 3 лет не применяется, если эмитент — недропользователь или имущество недропользователей превышает 50% активов (ст. 337 п.2 пп.7). Физические лица — резиденты: ИПН по шкале 10% (до 8 500 МРП годового дохода) и 15% (свыше), с той же оговоркой о недропользователях (ст. 363 пп.1, 400 п.1 пп.4).

6% (ст. 557 п.1). Налог не уменьшается на социальные отчисления (ст. 558). Для сельхозпроизводителей — 1,8%. Уплата — до 25-го числа следующего месяца.

Плата = масса × ставка в МРП за тонну (МРП на 1-е число налогового периода; в 2026 г. — 4 325 тг) × коэффициенты. Сжигание газа в факелах: углеводороды 44,6 МРП/т; окислы углерода 14,6; метан 0,8; SO₂ 200; NO₂ 200; сажа 240; H₂S 1 240; меркаптан 199 320. Стационарные источники объектов I категории в 2026–2027 гг.: SOx и NOx — по 20 МРП/т; с 2028 г. ставки ×2, с 2031 г. ×3. Сера на серных картах — 3,77 МРП/т. В пределах нормативов комплексного экологического разрешения — коэффициент 0.